Налог с оборота в Эстонии за полтора года поднимали дважды, льготные ставки тоже сдвинулись. Если вы читаете руководство, написанное до середины 2025 года, все ставки в нём неверны.
24% с 1 июля 2025 года
Стандартная ставка käibemaks — 24%. Она была 20% до конца 2023 года, 22% до июня 2025-го и 24% с 1 июля 2025 года.
Регистрация обязательна, как только облагаемый оборот превысит 40 000 € за календарный год. У иностранного предприятия без постоянного места деятельности в Эстонии порога нет вообще, и оно может зарегистрироваться добровольно.
Всё подаётся ежемесячно, 20-го числа: декларация, приложение и платёж приходятся на одну дату.
Содержание
Ставки
| Ставка | К чему применяется | Когда изменилась |
|---|---|---|
| 24% | Стандартная — большинство товаров и услуг | 1 июля 2025 года, с 22% |
| 13% | Размещение | 1 января 2025 года, с 9% |
| 9% | Печатные издания и пресса; лекарства | 1 января 2025 года, для прессы — с 5% |
| 0% | Экспорт и внутрисоюзные поставки | — |
Стандартная ставка 20% → 22%
Первое из трёх изменений. Любое руководство, написанное до этой даты, ошибается во всех ставках на этой странице.
Сдвинулись льготные ставки
Размещение 9% → 13%. Издания и пресса 5% → 9%. Тогда же порог регистрации перешёл на календарный год.
Стандартная ставка 22% → 24%
Действующая ставка — и та, в которой большинство опубликованных руководств до сих пор ошибается.
Три изменения ставок за полтора года
Стандартная ставка выросла с 20% до 22% 1 января 2024 года, затем с 22% до 24% 1 июля 2025 года. Размещение — с 9% до 13%, пресса — с 5% до 9%, и то и другое 1 января 2025 года. Руководство старше июля 2025 года ошибается в основной ставке, а старше 2025 года — во всех.
Как считать налог с оборота
Налог считается от облагаемой стоимости — цены продажи плюс всего прочего, что считается встречным исполнением. То есть он начисляется сверх цены нетто.
| Ставка | Нетто → брутто | Брутто → нетто | Выделить налог из суммы брутто |
|---|---|---|---|
| 24% | × 1,24 | ÷ 1,24 | × 24 ÷ 124 |
| 13% | × 1,13 | ÷ 1,13 | × 13 ÷ 113 |
| 9% | × 1,09 | ÷ 1,09 | × 9 ÷ 109 |
На 1 000 € нетто по ставке 24% налог составит 240 €, а итог счёта — 1 240 €. Обратный ход от суммы 1 240 €: 1 240 € × 24 ÷ 124 = 240 € налога и 1 000 € нетто.
Самая частая ошибка в этой области — взять 24% от суммы брутто вместо того, чтобы выделить налог из неё. На том же счёте 1 240 € × 0,24 — это 297,60 €, то есть на 57,60 € больше налога, чем причитается. Нужное число — 1 240 € × 24 ÷ 124.
Пользуйтесь калькулятором налога с оборота, а не считайте вручную.
Когда регистрация обязательна
Порог — 40 000 € облагаемого оборота с начала календарного года. Именно календарного года, а не скользящих двенадцати месяцев: принципы расчёта изменились 1 января 2025 года.
Обязательная регистрация действует задним числом. Добровольная — нет.
Именно эта асимметрия стоит денег. Если вы перешагнули 40 000 € и зарегистрировались с опозданием, департамент зарегистрирует вас задним числом со дня превышения — и налог вы должны со всего проданного с той даты, независимо от того, выставляли вы его покупателям или нет. Добровольная регистрация, наоборот, действует со дня получения ходатайства департаментом или с более поздней даты, которую вы назовёте. Задним числом в вашу пользу она не действует никогда.
У иностранного лица без постоянного места деятельности в Эстонии порога нет. Льготного коридора в 40 000 € не существует; обязанность здесь иного рода — она возникает в день создания облагаемого оборота.
Добровольная регистрация
Зарегистрироваться можно и не дойдя до порога, и для бизнеса, работающего с юридическими лицами, это часто правильный ход: до регистрации входной налог не вернуть.
Но автоматически это не происходит. Нужно доказать департаменту, что предпринимательство ведётся или планируется, и эстонская страница называет допустимые доказательства прямо, тогда как английская лишь намекает на них:
Что департамент принимает как доказательство
Названо на эстонской странице:
- Бизнес-план
- Предварительные договоры
- Договоры аренды, госзакупки, поставки или подряда
- Объекты выполняемых работ
Что из этого следует
Механика:
- У департамента 5 рабочих дней — с момента получения доказательств, а не ходатайства
- Действует с даты получения или с более поздней, которую вы назовёте
- В регистрации могут отказать, если предпринимательства нет и оно не начинается
Про эти пять дней стоит прочитать дважды. Ходатайство без доказательств отсчёт не запускает.
Трансграничные сделки и обратный расчёт
Этот раздел важнее всего для компании э-резидента — и его чаще всего называют лазейкой, хотя никакой лазейки тут нет.
Услуги
Общее правило для сделок между предприятиями помещает место оказания услуги в страну покупателя. Место оказания — не Эстония, поэтому вы применяете 0% и эстонского налога не начисляете, а покупатель считает его сам в порядке обратного расчёта. Для покупателя, не являющегося налогообязанным, место оказания остаётся в стране продавца, и эстонский налог начисляется.
| Вы продаёте услугу | Эстонский налог? | Что в счёте | Идёт ли в отчёт VD? |
|---|---|---|---|
| Налогообязанному предприятию в другой стране ЕС | Нет — 0% | «Reverse charge» | Да |
| Предприятию за пределами ЕС | Нет — 0% | Место оказания вне Эстонии | Нет |
| Частному лицу где угодно | Да, как правило | Обычный счёт | Нет |
| Любому покупателю в Эстонии | Да | Обычный счёт | Нет |
В счёте за услугу предприятию из ЕС обязана стоять пометка «Reverse charge». Не «налог с оборота 0%» и не «освобождено» — формулировка предписана.
Товары
Внутрисоюзная поставка товара облагается по 0% только если продавец уверен, что покупатель зарегистрирован налогообязанным в другой стране ЕС, и оба номера указаны в счёте. Кроме того, нужно хранить накладные и документы, подтверждающие, что товар физически перемещён.
Департамент отсылает продавцов к системе VIES Европейской комиссии для проверки номера контрагента.
Продажи частным лицам по ЕС
К внутрисоюзным дистанционным продажам товаров применяется единый общесоюзный порог 10 000 €. Ниже него можно применять ставку своей страны. Выше — порядок OSS позволяет декларировать налог, причитающийся всем странам-членам, одной декларацией; присоединяются к нему по ходатайству в e-MTA.
Особый порядок для малых предприятий
Действует с 1 января 2025 года и позволяет малому предприятию работать в других странах ЕС, не регистрируясь там налогообязанным, на тех же условиях, что и местное малое предприятие.
Подайте предварительное уведомление (eelteade)
Через электронный портал департамента, назвав страны, в которых собираетесь работать.Другие страны-члены подтверждают
Они сверяют вас со своими правилами для малых предприятий.Департамент присваивает номер с суффиксом EX
Это отдельный идентификатор, не ваш обычный номер KMKR, — не путайте их местами.Отчитывайтесь об обороте ежеквартально
До конца месяца, следующего за кварталом.
Освобождение — не нулевая ставка, и разница в вашем входном налоге
В рамках этого порядка входной налог по расходам на деятельность в другой стране-члене вычесть нельзя. Нулевая ставка право на вычет сохраняет, освобождение — нет. Предприятию с заметными расходами за рубежом этот порядок может выйти дороже обычной регистрации.
Превысив потолок, вы приостанавливаете использование порядка: придётся регистрироваться в стране деятельности либо переходить на OSS.
Этот порядок опубликован только на эстонском
Департамент публикует о нём девять страниц в разделе Erisätted ja kinnisasja maksustamine, включая вопросы и ответы, разъяснение о расчёте годового оборота и PDF-руководство. На английском сайте порядку посвящена одна фраза на одной странице. На русском сайте о нём не сказано вовсе: в русском разделе об особых положениях подраздела о малых предприятиях нет.
Это самый крупный языковой разрыв, который мы нашли в материалах департамента. Если вы ведёте эстонскую компанию на английском или русском и этот порядок вам подходит, узнать о его существовании вам просто неоткуда. Всё в этом разделе взято с эстонских страниц.
Возврат входного налога
Право на вычет распространяется на входной налог по товарам и услугам, использованным для собственного облагаемого оборота. Ничто приобретённое для освобождённого оборота вычету не подлежит.
Что ограничено
| Расход | Подлежит вычету? |
|---|---|
| Приём гостей | Нет |
| Питание и размещение работников | Нет — кроме размещения в командировке |
| Легковой автомобиль и связанные с ним расходы | 50% — см. ниже |
| Всё прочее, использованное для облагаемого оборота | Да, полностью |
Счета ресторанов и гостиниц — собственные примеры департамента к ограничению по гостям и работникам. Оно срабатывает лишь там, где цель ясна в момент несения расхода: налог, сначала принятый к вычету, а затем использованный на ограниченную цель, корректируется как собственное потребление, а не снимается задним числом.
Правило по автомобилю — эстонская особенность
Легковой автомобиль здесь — машина категории M1 массой не более 3 500 кг и не более чем с 8 сиденьями помимо водительского. По такой машине вычету подлежит только 50% входного налога — и по самому автомобилю, и по расходам на него.
100% доступны лишь в узких случаях: машины, купленные для перепродажи или сдачи в аренду, машины, используемые преимущественно для платной перевозки пассажиров или для обучения вождению, и машины, используемые исключительно в предпринимательстве.
Привязка, о которой не предупреждают
Как только автомобиль начинают использовать в непредпринимательских целях, ограничение в 50% по входному налогу с текущих расходов действует год с того месяца, когда такое использование началось. Одна личная поездка в январе стоит вам половины входного налога с топлива и обслуживания до следующего января. Если вы заявляете 100% по служебной машине, дисциплина требуется абсолютная.
Английская страница департамента смягчает правило по автомобилю, русская — нет
Английская страница пишет, что вычету подлежит «обычно 50%». Русская излагает правило одной строкой без всяких оговорок. Обе прочитаны 20 августа 2026 года. Мы публикуем 50% вместе с перечнем исключений, потому что именно ради них в английском тексте стоит «обычно», — но если консультант говорит вам, что правило безусловно, возможно, он просто читает русскую страницу.
Смешанное использование и как забрать деньги
Если предпринимательское и непредпринимательское использование невозможно разделить в учёте, способ вычета устанавливается решением руководителя налогового управляющего по вашему же ходатайству, исходя из фактического использования. Это не процент, который предприятие выбирает само.
А излишек входного налога сам собой не возвращается. Он лежит кредитом на счёте предоплаты в e-MTA, и чтобы его получить, нужно подать ходатайство о возврате с цифровой подписью. После подтверждения решения департамент перечисляет деньги в течение 3 рабочих дней.
Счета и отчётность
Что должно быть в счёте
Обязательных реквизитов 10. Два из них — как раз то, на чём счета и не проходят:
Облагаемая сумма должна быть разбита по ставкам с указанием ставки либо должна быть указана освобождённая сумма. Одна строка «итого с налогом» требованиям не отвечает, как бы понятно она ни выглядела.
Номер покупателя указывается, когда налоговая обязанность по сделке лежит на покупателе, — то есть ровно в случае обратного расчёта.
Когда счёт должен быть выставлен
| Поставка | Срок выставления |
|---|---|
| Обычная | 7 календарных дней с отгрузки, предоставления товара или оказания услуги |
| Внутрисоюзная и трансграничные услуги | 15-е число месяца, следующего за отгрузкой |
| Физическому лицу для личного пользования | Счёт по § 37 не требуется |
20-е число месяца
Одна дата, три обязанности
Декларация KMD, отчёт о внутрисоюзном обороте VD и платёж приходятся на 20-е число месяца, следующего за периодом налогообложения. Отдельного срока уплаты запоминать не нужно, а квартального варианта не существует: эстонский налог с оборота ежемесячный.
Приложение KMD INF подаётся ежемесячно вместе с декларацией. Счета детализируются, когда сумма без налога по одному партнёру достигает 1 000 € — часть A для продаж, часть B для покупок. Порог считается по партнёру за период, а не по счёту, и именно на этом попадаются те, кто выставляет одному клиенту много мелких счетов.
Подавать можно в e-MTA, через бухгалтерскую программу по X-tee или в бюро обслуживания.
Если опоздать
За просрочку начисляются проценты 0,06% в день — сам департамент переводит это в 21,9% годовых. Отсчёт идёт со дня после срока уплаты, то есть с 21-го числа, а не с момента, когда через полгода придёт извещение.
Налог с оборота у компании э-резидента
Эстонское OÜ, учреждённое через e-Residency, для целей налога с оборота — обычная эстонская компания. Если её облагаемый оборот в Эстонии превышает 40 000 € за календарный год, она регистрируется, как и любая другая.
Большинство компаний э-резидентов продают услуги предприятиям в других странах ЕС, где действует обратный расчёт: налог считает покупатель, а вы не начисляете ничего. Поэтому многие такие компании так и не регистрируются.
Это не освобождение. Это обычная работа правил о месте оказания услуги, и она прекращается в тот момент, когда вы начинаете продавать эстонским покупателям или частным лицам. Отсюда два следствия, на которых основатели попадаются:
Продажа частным лицам меняет всё. Сделка с частным лицом считается совершённой там, где находитесь вы, — значит, эстонский налог начисляется и порог начинает считаться. Бизнес, построенный на счетах юридическим лицам, добавив продукт для частных лиц, получает обязанность регистрации, которой в прошлом квартале не было.
Не регистрироваться — значит не возвращать. Каждый евро эстонского налога в ваших расходах — на программы, бухгалтерию, оборудование — до регистрации остаётся расходом, а не зачётом. Компании с реальными эстонскими расходами добровольная регистрация обычно окупает подачу деклараций.
Как сняться с учёта
Вы подаёте ходатайство департаменту, показывая, что оборот с местом оказания в Эстонии не превысил 40 000 € в текущем или предыдущем календарном году.
Три вещи о снятии с учёта неочевидны:
Снятие не бывает чистым. При исключении из регистра вы платите налог с товаров, которые ещё у вас на руках и по которым входной налог при приобретении был принят к вычету. Запасы и оборудование дают счёт на выходе.
Оно действует с даты, названной в решении департамента, а не с даты подачи ходатайства.
Минимальный срок есть, но не для всех. Лицо, действующее из другой страны ЕС, должно быть зарегистрировано не менее 2 календарных лет, прежде чем ходатайствовать об исключении. Для эстонского предприятия общего минимума нет.
Департамент может исключить вас и по собственной инициативе, если вы не подавали деклараций 6 периодов подряд — полгода молчания.
Частые ошибки
Брать 24% от суммы брутто
Это 297,60 € на счёте в 1 240 € вместо 240 €. Чтобы выделить налог из суммы с налогом, умножьте на 24 и разделите на 124.
Зарегистрироваться с опозданием после превышения порога
Обязательная регистрация действует задним числом со дня превышения. Налог вы должны со всего проданного с той даты — независимо от того, выставляли вы его или нет.
Подать добровольное ходатайство без доказательств
5 рабочих дней у департамента отсчитываются от получения доказательств предпринимательства, а не ходатайства. Нет доказательств — нет отсчёта.
Писать «налог с оборота 0%» вместо «Reverse charge»
Для услуг предприятиям из ЕС формулировка предписана. Это один из 10 обязательных реквизитов, а не вопрос стиля.
Одна строка «итого с налогом»
Облагаемую сумму нужно разбить по ставкам с указанием ставки. Понятно выглядящий счёт всё равно может не отвечать требованиям.
Считать порог KMD INF порогом по счёту
Это 1 000 € без налога по каждому партнёру за период. Много мелких счетов одному клиенту складываются в него.
Заявить 100% по служебной машине и один раз поехать на ней по личным делам
Ограничение в 50% по текущим расходам после этого действует год с того месяца. Одна личная поездка обходится дорого.
Ждать, что возврат налога придёт сам
Он лежит кредитом на счёте предоплаты, пока вы не подадите ходатайство о возврате с цифровой подписью.
Читать об особом порядке для малых предприятий по-английски
Он опубликован только на эстонском — девять страниц. На английском сайте ему отведена одна фраза, на русском — ничего.
Считать, что есть квартальная декларация
Эстонский налог с оборота ежемесячный. Декларация, приложение, отчёт VD и платёж приходятся на 20-е число.
Нужен русскоязычный бухгалтер?
Эстонские налоги просты — пока дело не доходит до вывода денег из OÜ, регистрации по налогу с оборота или дохода из нескольких стран. Мы бесплатно подберём бухгалтера, который работает на русском и знает правила для иностранцев.
Вопросы и ответы
Какая в Эстонии ставка налога с оборота?
24% — стандартная, с 1 июля 2025 года. Льготные ставки: 13% на размещение и 9% на печатные издания и лекарства.
Когда нужно регистрироваться налогообязанным?
Как только облагаемый оборот с начала календарного года превысит 40 000 €. После этого у вас 3 рабочих дня на подачу, а у департамента 5 на решение. У иностранного лица без постоянного места деятельности в Эстонии порога нет вообще.
Как выделить налог из цены, в которую он уже включён?
Умножьте на ставку и разделите на 100 плюс ставка: × 24 ÷ 124 по стандартной ставке. На счёте в 1 240 € это 240 € налога и 1 000 € нетто. Если вместо этого взять 24% от суммы брутто, получится 297,60 € — самая частая ошибка в этой области.
Можно ли зарегистрироваться до достижения порога?
Да, но нужно доказать, что предпринимательство ведётся или планируется. Эстонская страница департамента называет допустимые доказательства: бизнес-план, предварительные договоры, договоры аренды, поставки или подряда, объекты выполняемых работ. Отсчёт 5 рабочих дней идёт с получения этих доказательств, и в добровольной регистрации могут отказать.
Что такое обратный расчёт и когда он применяется?
Для услуги налогообязанному предприятию в другой стране ЕС местом оказания считается страна покупателя. Вы применяете 0% эстонского налога, а покупатель считает налог сам. В счёте обязана стоять пометка «Reverse charge», а сделка идёт в отчёт VD. К частным лицам и к эстонским покупателям это не относится.
Когда подаются эстонские декларации по налогу с оборота?
20-го числа месяца, следующего за периодом налогообложения, — и эта одна дата покрывает декларацию KMD, приложение KMD INF, отчёт VD о внутрисоюзном обороте и сам платёж. Эстонский налог с оборота ежемесячный, квартального варианта нет.
Сколько входного налога можно вернуть со служебной машины?
50% по самой машине и по связанным с ней расходам — для машины категории M1 массой до 3 500 кг и не более чем с 8 сиденьями помимо водительского. 100% — только если машина куплена для перепродажи или сдачи в аренду, используется преимущественно для платной перевозки пассажиров или обучения вождению либо исключительно в предпринимательстве. И как только начинается любое непредпринимательское использование, ограничение в 50% действует год с того месяца.
По каким расходам налог вернуть нельзя?
По всему приобретённому для освобождённого оборота, по приёму гостей и по питанию и размещению работников — счета ресторанов и гостиниц департамент приводит как собственные примеры — кроме размещения работника в командировке. Легковые автомобили не запрещены, а ограничены половиной.
Что такое особый порядок для малых предприятий?
Действует с 1 января 2025 года и позволяет малому предприятию работать в других странах ЕС, не регистрируясь там, пока общесоюзный оборот за календарный год не превысит 100 000 €. Подаётся предварительное уведомление, присваивается номер с суффиксом EX, отчёт об обороте — ежеквартальный. Учтите, что это освобождение, а не нулевая ставка: входной налог по расходам на деятельность за рубежом вычету не подлежит.
Что будет, если подать декларацию с опозданием?
Проценты 0,06% в день, которые сам департамент переводит в 21,9% годовых, с отсчётом со дня после срока уплаты. Опубликованного штрафа именно за просроченную декларацию KMD мы не нашли, но отсутствие опубликованного штрафа не означает, что его нет.
Нужно ли регистрироваться компании э-резидента?
Только если её облагаемый оборот в Эстонии превышает порог. Большинство продаёт услуги предприятиям в других странах ЕС по обратному расчёту, где эстонский налог не начисляется, — но это меняется в тот момент, когда вы начинаете продавать эстонским покупателям или частным лицам. И до регистрации вы не можете вернуть эстонский налог со своих собственных расходов.
Как сняться с учёта по налогу с оборота?
Подать ходатайство департаменту, показав, что эстонский оборот не превысил 40 000 € в текущем или предыдущем календарном году. Исключение действует с даты, названной в решении, и вы платите налог с товаров, которые ещё у вас на руках и по которым принимали входной налог к вычету. Предприятие, действующее из другой страны ЕС, должно быть до этого зарегистрировано не менее 2 календарных лет.
Смежные руководства
Дисклеймер. Общая информация, не налоговая консультация. Обложение налогом с оборота зависит от того, что вы продаёте, кому и где этот покупатель учреждён. Прежде чем на это полагаться, уточните в Налогово-таможенном департаменте или у квалифицированного консультанта.