Налог на криптовалюту в Эстонии

Как обычный доход по плоской ставке 22% с прибыли: отдельной шкалы для прироста капитала и пониженной ставки для инвестиционного дохода нет. Прибыль считается по каждой сделке отдельно как цена продажи за вычетом цены покупки либо как стоимость полученного в обмен за вычетом цены покупки отданного. Каждое отчуждение, включая обмен, — самостоятельный объект налогообложения, поэтому год представляет собой стопку отдельных событий, а не одну свёрнутую сумму.

Нет. Ни срока владения, ни долгосрочной ставки, ни годовой льготы, ни необлагаемого порога в правиле нет вовсе. Собственный разобранный пример Налогово-таможенного департамента — биткоин, купленный несколькими годами ранее за 11 000 € и проданный за 30 000 €, по которому вся прибыль 19 000 € декларируется и облагается. Время здесь не меняет ничего.

Это целиком зависит от того, где криптоактив приобретён. Криптоактив, приобретённый у поставщика услуг или эмитента с разрешением по регламенту о рынках криптоактивов, с 1 января 2025 года считается финансовым активом: убыток по отчуждению вычитается из прибыли того же периода, превышение убытка можно зачесть против прибыли по другим финансовым активам, а неиспользованный остаток переносится на будущие годы. Криптоактив, приобретённый где-либо ещё, является имуществом по части 1 статьи 15 Закона о подоходном налоге, и департамент указывает, что отчуждение с убытком на платформе без такого разрешения учесть для целей налогообложения нельзя и задекларировать нельзя. В этом случае декларируются только прибыльные сделки, каждая сама по себе, поэтому убыточный в целом год всё равно способен породить налог.

Да, и это то, что пропускают чаще всего. Обмен является отчуждением, поэтому прибыльный обмен одного криптоактива на другой декларируется и облагается, хотя обычные деньги на банковский счёт не поступали. Пример департамента — два лайткоина, купленные за 260 € и обменянные, когда они стоили 500 €, что даёт подлежащую декларированию прибыль 240 €. Человек, весь год активно торговавший внутри биржи и ничего не выводивший, тем не менее может задолжать существенную сумму.

Да, но только если они приобретены у поставщика услуг криптоактивов или у эмитента с разрешением по регламенту о рынках криптоактивов. С 1 января 2025 года такой криптоактив считается финансовым активом, а именно эту категорию инвестиционный счёт и держит, поэтому его можно покупать и обменивать внутри счёта, а налог откладывается до момента, когда сумма выплат превысит сумму взносов. Криптоактив, приобретённый где-либо ещё, является обычным имуществом и внутрь попасть не может вовсе. Проверьте поставщика в регистре Финансовой инспекции или в европейском регистре, а не предполагайте.

Да, с прибыли, а не с цены. Прибыль — это стоимость полученного за вычетом того, во что криптоактив обошёлся, поэтому биткоин, купленный за 2 500 € и потраченный на автомобиль стоимостью 30 000 €, даёт прибыль 27 500 €. Если криптоактив уже был обложен на входе — как зарплата, плата члену правления или дивиденд, — уже обложенная сумма декларируется как стоимость приобретения, и второй раз облагается только движение стоимости с того момента.

По-разному. Доход от майнинга криптоактивов относится к предпринимательскому доходу физического лица, а это социальный налог и режим предпринимателя — физического лица, а не строка в таблицах прибыли, и декларируется он в форме E. Вознаграждение за стейкинг является доходом в момент получения и идёт в таблицу 5.1, часть II декларации. Раздача за встречное предоставление тоже является доходом таблицы 5.1, как и сдача вычислительной мощности в обмен на криптоактивы. В каждом случае полученные монеты в этот момент приобретают стоимость, и последующее их отчуждение — отдельное налогооблагаемое событие, отсчитываемое от неё.

Как любая другая зарплата. Эстонский работодатель переводит выплату в евро по рыночной цене криптоактива на дату выплаты, удерживает обычные зарплатные налоги и декларирует её в приложении 1 формы TSD; работник видит её в таблице 5.1. Зарплата от иностранного работодателя является зарубежным доходом от работы по найму и идёт в таблицу 8.1, причём ничего не удержано и ничего не предзаполнено. Уже задекларированная как зарплата сумма становится стоимостью приобретения монет, поэтому последующее отчуждение облагается только на движение стоимости со дня выплаты.

По рыночной цене криптоактива, действовавшей на дату получения дохода или несения расхода, а не по курсу на конец года и не по среднему. Для сделки на рыночных условиях берётся курс той среды, в которой сделка совершена. Если эта среда котирует через другую обычную валюту, обычно через доллар США, сумма переводится в евро по дневному курсу, публикуемому Eesti Pank.

Да. Стоимость приобретения можно увеличить на платы, связанные с использованием торговых платформ криптоактивов, и на документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с продажей или обменом, включая комиссии за сделку и брокерские платы. Это прямая норма Закона о подоходном налоге, и она распространяется на сделки начиная с 1 января 2024 года. Платы, уплаченные криптоактивом, тоже считаются: в примере департамента плата за услугу в 0,25 биткоина стоимостью 2 500 € прибавляется к цене покупки 1 000 €, давая вычитаемую стоимость 3 500 €.

Это зависит от платформы и от того, где она находится. Криптоактив, приобретённый через поднадзорную платформу, идёт в таблицу 6.1, если платформа эстонская, и в 8.2, если иностранная, и эти таблицы принимают убыток. Криптоактив, приобретённый вне такой платформы, идёт в таблицу 6.3 или 8.3 как отчуждение прочего имущества, и эти убыток не принимают. Стейкинг, раздача за встречное предоставление и вознаграждение от эстонского плательщика идут в таблицу 5.1, часть II; вознаграждение от иностранного плательщика — в 8.1; уже обложенный дивиденд в криптоактивах — в 7.1 при эстонском плательщике и в 8.8 при иностранном. Для поднадзорной платформы декларации нужны также даты приобретения и отчуждения и название платформы, поскольку дата приобретения и устанавливает режим.

В годовой декларации, до 30 апреля, с доплатой до 1 октября. Совершение сделок с ценными бумагами или криптоактивами стоит в собственном перечне обстоятельств департамента, делающих подачу обязательной, а не добровольной. Автоматического штрафа за просрочку подачи в Эстонии нет; вместо этого идут проценты 0,06% в день, что сам департамент пересчитывает в 21,9% годовых, со дня, следующего за сроком уплаты. Поставщики услуг криптоактивов начали собирать данные о личности пользователей и о сделках 1 января 2026 года и передают их департаменту с 2027 года, после чего данные обмениваются с другими государствами.

Другой системой, а не другой ставкой. Эстонская компания платит подоходный налог только при распределении прибыли — дивидендом или в иной форме, — поэтому реализованная прибыль по криптоактивам, оставленная внутри компании, несёт 0%, и годового обложения прибыли нет вовсе. Распределение стоит 22% от валовой суммы, что закон записывает как 22/78 от чистой, и декларируется ежемесячно в форме TSD, отдельной годовой декларации по прибыли нет. То же обложение достаёт до специальных льгот, подарков и расходов, не связанных с предпринимательством, поэтому вывод монеты из компании в личный кошелёк владельца является распределением, а не переводом. Это отсрочка, а не освобождение.

Да, и это уже другая лицензия, а не та, которой Эстония когда-то была известна. Переходный период для поставщиков услуг виртуальной валюты закончился 1 июля 2026 года, и Бюро данных по отмыванию денег в тот же день аннулировало регистрационные данные прежних лицензий. Услуги криптоактивов теперь оказываются только по разрешению на основании регламента Европейского союза о рынках криптоактивов, которое в Эстонии выдаёт Финансовая инспекция. Плата за рассмотрение — 3 000 €, полноту ходатайства инспекция оценивает за 25 рабочих дней, а существо — за 40 рабочих дней для поставщика услуг и 60 для эмитента токена, привязанного к активам. Поставщик без разрешения не вправе принимать новых клиентов, открывать счета и предлагать услуги в Европейской экономической зоне.