Эстония даёт человеку четыре способа получать деньги за собственный труд, и это не вариации одного и того же: при обороте 3000 € в месяц самый дешёвый и самый дорогой различаются на 18 процентных пункта. Выбор стоит дороже, чем переговоры о ставке, — и почти любое русскоязычное руководство ошибается минимум в двух пунктах из четырёх.
20% с оборота, 33% и 22% или 0% до вывода денег
Предпринимательский счёт — это плоские 20% со всего, что на него поступило, без вычетов и без отчётности, с потолком 40 000 € в год. FIE платит социальный и подоходный налог с прибыли после расходов — но с базы, которая равна прибыли, делённой на 1.33, а не самой прибыли. OÜ не платит вообще ничего, пока деньги не покидают компанию.
Самая тиражируемая цифра о предпринимательском счёте — 40% свыше 25 000 € — отменена 1 января 2025 года. Она до сих пор стоит на большинстве сайтов и на одном из собственных документов Налогово-таможенного департамента.
Содержание
Что выбрать
Предпринимательский счёт
Продажи частным лицам, при почти нулевых расходах и обороте до 40 000 € в год. Плоские 20%, никакой бухгалтерии, никакой декларации, никакого учёта расходов. Ниже 2 436,50 € поступлений за месяц он не даёт медицинской страховки, а если ваш клиент — фирма, покупающая услугу, всё преимущество исчезает; об этом ниже.
FIE
Есть реальные вычитаемые расходы либо сельское или лесное хозяйство. Делитель 1.33 делает эффективный социальный налог 24,81%, а не 33%, необлагаемый минимум применяется, а медицинская страховка следует за записью в регистре, а не за прибылью, — то есть убыточный FIE всё равно застрахован. Цена этого — минимальный социальный налог 3 509 € в год, заработали вы его или нет.
OÜ
Продажа услуг фирмам, оборот выше потолка или реинвестирование вместо трат. Преимущество не в ставке — а в том, что нераспределённая прибыль облагается по 0%. Тот, кто выводит всё заработанное, получает от OÜ куда меньше, чем ожидает, и вдобавок платит бухгалтеру. Во что это обходится компании из одного человека — на отдельной странице.
Договор услуг на своё имя
Käsundusleping или töövõtuleping, подписанный вами как частным лицом, вообще не делает вас предпринимателем. Налоги по-прежнему считает заказчик. Вы отдаёте оплачиваемый отпуск, срок предупреждения, доплаты за сверхурочные и комиссию по трудовым спорам. Это худшее из двух миров, и именно это предлагает работодатель, которому нужна гибкость без её цены.
Сравнение
Годовые суммы при трёх уровнях выручки. Допущения под таблицей делают очень много работы, поэтому прочитайте их, прежде чем ей пользоваться.
| Схема | 1 500 €/мес. | 3 000 €/мес. | 6 000 €/мес. |
|---|---|---|---|
| Предпринимательский счёт | 1 200 €/мес. · 20% | 2 400 €/мес. · 20% | Недоступен — выше потолка |
| OÜ: минимальная зарплата и дивиденды | 1 079 €/мес. · 28,04% | 2 249 €/мес. · 25,02% | 4 589 €/мес. · 23,51% |
| FIE | 1 034 €/мес. · 31,09% | 1 913 €/мес. · 36,22% | 3 673 €/мес. · 38,79% |
| OÜ: всё как зарплата | 1 014 €/мес. · 32,37% | 1 875 €/мес. · 37,5% | 3 596 €/мес. · 40,07% |
Прочитайте допущения, прежде чем пользоваться таблицей
Нулевые расходы. Это случай чистого труда — консультант, автор, дизайнер. Он льстит предпринимательскому счёту, который в любом случае ничего вычесть не может, и наказывает FIE и OÜ, которые могут. Если вы покупаете оборудование или товар, порядок меняется.
Необлагаемый минимум применён полностью, 700 € в месяц, и предполагается, что он не израсходован на зарплате по найму. Если у вас есть основная работа, его нет, и все ставки выше вырастут.
Без второй ступени пенсии, без бухгалтерии, без банковских комиссий и с ровным доходом весь год. Взносы по ставке 2% добавляют примерно полтора-два пункта везде. Бухгалтерия за 100 € в месяц съедает почти всё преимущество OÜ на нижнем уровне.
Строка с дивидендами предполагает, что департамент не переквалифицирует выплату. При выручке 6 000 € в месяц от труда одного человека против минимальной зарплаты это допущение небезопасно — см. ниже.
Две вещи из этой таблицы стоит проговорить словами. Предпринимательский счёт действительно самый дешёвый вариант для того, кто работает на частных клиентов без расходов, и с большим отрывом. А OÜ, из которой всё выводится зарплатой, — самая дорогая из четырёх на любом уровне: такая OÜ это просто FIE похуже, к которому прилагается счёт от бухгалтера.
FIE: частный предприниматель
Делитель 1,33, который никто не объясняет
Прибыль FIE не облагается по 33% плюс 22%. Социальный налог убирается из собственной базы по принципу начисления: база — это прибыль, делённая на 1.33. Поэтому социальный налог составляет 33% × (P ÷ 1.33) = 24,81% прибыли, а подоходный — 22% с той же уменьшенной базы после необлагаемого минимума. Показать социальный налог ещё и в расходах предпринимательства нельзя — это была бы одна и та же льгота дважды, и департамент пишет об этом прямо.
Минимум начинает кусаться примерно ниже 14 141 € годовой прибыли. Обязанность составляет 3 509 € в год — 877 € авансом каждый квартал — и она не уменьшается, когда падает прибыль. Ниже примерно 1 178 € прибыли в месяц вы платите социальный налог, которого не заработали. С другого конца он ограничен суммой 36 868 € — это десять годовых минимальных зарплат по 33%, и этот потолок сам по себе хорошая проверка того, знает ли сайт, что минимальная зарплата вырастет до 946 € с 1 апреля 2026 года.
| Что | Когда | Сколько |
|---|---|---|
| Авансы по социальному налогу | 15-е число последнего месяца каждого квартала, со сдвигом с выходных | по 877 € |
| Авансы по подоходному налогу | 15 сентября и 15 декабря | по четверти прошлогоднего обязательства — и ничего, если платёж вышел бы меньше 300 € |
| Первый год деятельности | — | Авансов по подоходному налогу нет вовсе |
| Форма E с годовой декларацией | 30 апреля | Подаётся даже при отсутствии доходов |
| Окончательный расчёт | 1 октября | Доплата или возврат переплаченных авансов |
Учёт ведётся кассовым методом — по движению денег, а не по выставленным счетам. Вычитаются все документально подтверждённые расходы, связанные с предпринимательством; представительские ограничены 2% скорректированного дохода плюс 32 € в месяц.
Что FIE даёт, а счёт нет
Три реальных преимущества:
- Медицинская страховка от записи в регистре, а не от прибыли. Покрытие начинается после 14 дней ожидания и продолжается два месяца после исключения из регистра. Убыточный FIE всё равно застрахован — за это и платит минимальный социальный налог
- Расходы и необлагаемый минимум, которых предпринимательский счёт не допускает
- Сельское и лесное хозяйство: до 5 000 € в год каждое вообще без документов о расходах — с продажи непереработанной продукции и древесины. Ни то ни другое не может создать убыток, а неиспользованная часть не переносится
И чего это стоит
Три реальных недостатка:
- Неограниченная личная ответственность. FIE — это вы: отдельного юридического лица нет, уставного капитала нет
- Страхование от безработицы за себя не платится, значит и права на пособие не возникает. Встать на учёт безработным нельзя, пока деятельность не приостановлена или не завершён сезон
- Ловушка спящей регистрации: перестали работать, но не подали заявление об исключении — и продолжаете быть должны 877 € в квартал ни за что. Департамент пишет об этом прямым текстом
Erikonto — заявленный особый счёт — откладывает налог с неровного дохода: внесённое на него вычитается из дохода того же года, а снятое прибавляется обратно. Поступления должны попасть на него в течение 10 рабочих дней, а проценты по нему сами являются предпринимательским доходом. Он сглаживает сезонный бизнес между годами. Ниже минимума социальный налог он не опускает.
Два выхода, и у обоих есть жало. Приостановление прекращает авансы, но если оно длится дольше 12 месяцев, ранее вычтенное имущество считается взятым в личное пользование и его рыночная стоимость прибавляется к доходу. Прекращение делает то же самое сразу со всем, что не продано. Ни то ни другое не повод избегать этой формы; и то и другое повод планировать последний год, а не только первый.
Предпринимательский счёт
Это самое своеобразное, что есть в эстонском налогообложении физических лиц, и самое неточно описываемое. Это банковский счёт в LHV — единственном провайдере, — на который вам платят клиенты и с которого банк удерживает фиксированный процент и отправляет его департаменту. Ни декларации, ни бухгалтерии, ни учёта расходов.
Ставки 40% больше нет, а на документе департамента она осталась
До конца 2024 года ставка была 20% до 25 000 € и 40% сверх. С 1 января 2025 года это единая плоская ставка 20% при любой сумме. Министерство финансов объяснило это тем, что средняя зарплата выросла более чем на 58% с момента, когда порог был установлен.
Департамент оставил в сети информационный лист 2021 года со старым делением 20%/40%, обязательством плательщика 20%/80 и порогом страхования 1 606 €. Он устарел, он лежит на домене самого ведомства, и почти наверняка именно оттуда взяли 40% все сайты, которые её до сих пор публикуют.
| Как это устроено | |
|---|---|
| Ставка | 20% со всего, что поступило |
| Что в неё входит | 12% социального налога и 8% подоходного — 20% делятся как 33/55 и 22/55 |
| Со второй ступенью пенсии | Ваша ставка прибавляется сверху: 22%, 24% или 26% |
| Годовой потолок | 40 000 € |
| Медицинская страховка | Только выше 2 436,50 € поступлений за месяц |
| Плата банку | Бесплатно при обороте до 500 € в месяц, дальше 5 €/мес. |
| Вычеты | Никаких. Ни расходов, ни необлагаемого минимума, ни процентов по жилищному кредиту, ни расходов на обучение |
| Налог с оборота | Быть обязанным по налогу с оборота и пользоваться счётом одновременно нельзя |
Если клиент — фирма, покупающая услугу, преимущество исчезает
Продавать фирмам можно. Но когда компания покупает услугу у владельца предпринимательского счёта, плательщик получает обязательство по подоходному налогу 22%/78 сверх того, что он вам платит, и декларирует его как расход, не связанный с предпринимательством. Торгово-промышленная палата пишет прямо, что это «сводит на нет налоговое преимущество счёта по сравнению с обычной занятостью».
Посчитайте от бюджета клиента: он может заплатить вам 78% того, что имел, а вы оставите себе 80% от этого — эффективные 37,6%. Хуже, чем у FIE, и примерно как у зарплаты. Заявленные 20% выживают только при продаже частным лицам.
Арифметика страховки узкая. Социальная часть — это 12% от поступлений, и она должна дотянуть до минимальной месячной обязанности 292,38 €, — значит, вам нужно 2 436,50 € поступлений за месяц. Двенадцать таких месяцев — это 29 238 € в год против потолка 40 000 €. Окно, в котором счёт и страхует вас, и остаётся законным, — примерно от 29 238 € до 40 000 € в год, и это действительно тесно.
Ещё две вещи, которых он не позволит: встать на учёт безработным нельзя, пока счёт у вас есть, даже если на него ничего не поступало; и быть одновременно FIE в той же или похожей сфере тоже нельзя.
Он сработал — это честный вывод. На апрель 2025 года активно использовалось более 30 000 счетов, втрое больше, чем двумя годами раньше, и через них прошло свыше 50 € млн в 2024 году — против 17 133 экономически активных FIE. Форме семь лет, и у неё уже больше пользователей, чем у формы, существующей три десятилетия.
OÜ: компания
Полная картина по компании — в разделах регистрация OÜ и налоги компании. Здесь важно то, что меняется, когда компания существует ради труда одного человека.
Вопрос о зарплате члена правления, разобранный как следует
Закон не обязывает собственника-управленца платить себе зарплату, и фиксированного минимума тоже нет — департамент прямо говорит, что участник «не всегда обязан получать зарплату, рассчитанную по средней ставке», и что правильный уровень зависит от отрасли, региона и финансового состояния компании.
Но департамент говорит и другое: заметно более низкую зарплату надо обосновать, а дивиденды могут быть признаны доходом от зарплаты, если работающий член правления не получает разумного вознаграждения. При переквалификации дивиденд снова считается зарплатой и облагается подоходным и социальным налогом, страхованием от безработицы и пенсионными взносами. Ориентир — обычно уплачиваемое вознаграждение за такую работу в этой отрасли и этом регионе, и департамент отсылает к собственной статистике по предприятиям, чтобы его найти.
Количественная версия — в таблице выше: при выручке 3 000 € в месяц вариант «всё зарплатой» стоит 37,5%, а «минимальная зарплата плюс дивиденды» — 25,02%. Эти 12 пункта и есть причина, по которой департамент ведёт об этом кампанию, и причина, по которой вы задаёте этот вопрос.
Есть и второй, более тихий довод платить себе по-человечески. С вознаграждения члена правления берутся подоходный и социальный налог, но не страхование от безработицы, так что права на пособие оно не накапливает никогда, — а собственник, берущий только дивиденды, не имеет от компании ни медицинской страховки, ни пенсионного стажа. Для покрытия нужен социальный налог не менее 292,38 € в месяц, то есть вознаграждение брутто не менее 886 €. Меньше платить бессмысленно: компания всё равно должна минимум, так что ниже 886 € вы ничего не покупаете и ничего не экономите.
| 2026 | |
|---|---|
| Минимальный уставный капитал | 0,01 € на долю — минимум в 2500 € отменён 1 февраля 2023 года |
| Госпошлина за регистрацию | 265 € |
| Нераспределённая прибыль | 0% |
| Распределённая прибыль | 22%/78 — вы получаете 78% от суммы распределения |
| Пониженная ставка 14/86 на регулярные дивиденды | Отменена 1 января 2025 года |
| Годовой отчёт | В течение 6 месяцев после конца года, даже без деятельности |
| Бухгалтерия | Двойная запись, а на практике — бухгалтер |
Пропустите годовой отчёт — и регистр вправе оштрафовать и компанию, и правление без предупреждения; просрочите его на полгода — и надзорное производство может закончиться исключением из регистра. Это и есть текущие расходы, о которых забывают, сравнивая OÜ с предпринимательским счётом, у которого обязанности вести бухгалтерию нет вовсе.
Кто до сих пор пишет 14/86, отстал больше чем на полтора года
Пониженная ставка 14%/86 на регулярно выплачиваемые дивиденды отменена с 1 января 2025 года. Уцелел один хвост: прибыль, которая была обложена по 14/86 до 31 декабря 2024 года, при перераспределении физическому лицу по-прежнему несёт 7% удержания, снижаемые по некоторым налоговым договорам. Больше нигде старый режим не встречается.
Если клиент предлагает договор услуг
| Трудовой договор | Käsundusleping | Töövõtuleping | |
|---|---|---|---|
| Что вы должны | Свою работу, под руководством | Добросовестные усилия | Результат |
| Подчинение | Да — и это и есть критерий | Нет | Нет |
| Оплачиваемый отпуск | Да | Нет | Нет |
| Нормированное время, перерывы, сверхурочные | Да | Нет | Нет |
| Обязательная письменная форма | Да | Нет | Нет |
| Споры | Комиссия по трудовым спорам или суд | Только суд | Только суд |
Договор услуг на своё имя переносит не налоги, а только права
Именно это понимают наоборот. Если вы подписываете käsundusleping или töövõtuleping как частное лицо, налоги по-прежнему считает и платит заказчик. Предпринимателем для налоговых целей вы не становитесь. Вы просто отдали отпуск, срок предупреждения, доплаты за сверхурочные и комиссию по трудовым спорам, а медицинскую страховку получите только если вознаграждение даёт социального налога не меньше 292,38 € в месяц — та же планка 886 € брутто, что и у всех.
Налоговая нагрузка переходит к вам, только если вы работаете как FIE, через OÜ или через предпринимательский счёт. Вот это и есть настоящая развилка. Если клиент просит выставлять счёт от компании, закладывайте это в цену: примерно 33% сверх желаемой суммы на руки до подоходного налога.
Суды смотрят на действительную волю сторон, а не на название договора, поэтому настоящие трудовые отношения, оформленные как подряд, могут быть переквалифицированы. Департамент придерживается той же линии в отношении налогов на рабочую силу.
Налог с оборота и где вы его пересекаете
Регистрация обязательна, когда облагаемый оборот превышает 40 000 € с начала календарного года — со строгим календарным отсчётом с 1 января 2025 года, тогда как раньше он был скользящим. После этого у вас 3 рабочих дня на подачу, а у департамента 5 на решение.
При ровном обороте это 3 333 € в месяц, то есть между средним и верхним столбцами таблицы выше. Владелец предпринимательского счёта никогда до этого не дойдёт: обязанным по налогу с оборота ему быть нельзя, а потолок счёта совпадает с порогом. FIE или OÜ дойдут, и к этому надо готовиться: для клиентов-фирм налог нейтрален, для частных клиентов это подорожание на 24%.
Две вещи, которые стоит знать и о которых редко пишут по-русски. Существует кассовый режим налога с оборота при годовом обороте до 200 000 €, по уведомлению, — полезно, если клиенты платят с опозданием, потому что иначе вы перечисляете налог по счёту раньше, чем получите по нему деньги. И у иностранного предприятия без постоянного места деятельности в Эстонии порога нет вообще: регистрация обязательна сразу, как только возникает облагаемый оборот, к которому не применяется обратное налогообложение.
Что понимают неправильно
Пишут 40% свыше 25 000 €
Отменено 1 января 2025 года. Теперь плоские 20% при любой сумме до потолка. Источник, скорее всего, — устаревший документ самого департамента.
Считают налог FIE как 33% плюс 22% с прибыли
База — прибыль, делённая на 1.33, поэтому социальный налог составляет 24,81% прибыли, и подоходный берётся с той же уменьшенной базы. Ошибка завышает налог FIE на несколько пунктов.
Используют предпринимательский счёт для услуг фирмам
Клиент получает сверху 22%/78. Разумный клиент откажется или урежет вашу ставку, и эффективная нагрузка станет около 37,6%.
Считают, что OÜ автоматически дешевле
Если выводить всё зарплатой, это самый дорогой из четырёх вариантов. Преимущество — 0% на прибыль, которую вы не забираете, а это ничего не стоит тому, кто тратит всё заработанное.
Закрывают дело, но не регистрацию
Спящий зарегистрированный FIE продолжает быть должен 877 € в квартал. Подайте заявление об исключении или хотя бы о приостановлении.
До сих пор публикуют 14/86 по дивидендам
Отменено 1 января 2025 года. Осталось только 7% удержания при перераспределении прибыли, обложенной до 2025 года.
Нужен русскоязычный бухгалтер?
Эстонские налоги просты — пока дело не доходит до вывода денег из OÜ, регистрации по налогу с оборота или дохода из нескольких стран. Мы бесплатно подберём бухгалтера, который работает на русском и знает правила для иностранцев.
Вопросы и ответы
Какая ставка у предпринимательского счёта в Эстонии в 2026 году?
Плоские 20% со всего, что поступило на счёт, без каких-либо вычетов и с годовым потолком 40000 €. Прежняя ставка 40% на суммы свыше 25000 € отменена 1 января 2025 года, хотя её до сих пор широко публикуют — в том числе устаревший информационный лист на сайте самого Налогово-таможенного департамента. Если вы присоединились ко второй ступени пенсии, ваша ставка прибавляется сверху, и всего удерживается 22%, 24% или 26%.
Что выгоднее в Эстонии — FIE или OÜ?
Зависит от того, забираете ли вы деньги. OÜ платит 0% с нераспределённой прибыли и 22/78 с распределённой, поэтому она выигрывает вчистую, если вы реинвестируете, — но если выводить всё зарплатой, это самый дорогой из доступных вариантов, к тому же с бухгалтером и годовым отчётом. FIE вычитает расходы, сохраняет необлагаемый минимум, получает медицинскую страховку от записи в регистре, а не от прибыли, и имеет льготы по сельскому и лесному хозяйству. При этом у FIE неограниченная личная ответственность и минимальный социальный налог 3508.56 € в год независимо от заработка.
Даёт ли предпринимательский счёт медицинскую страховку?
Только в те месяцы, когда поступления превысили 2436.5 €. Социальная часть плоской ставки — это 12% от поступлений, и она должна дотянуть до минимальной месячной обязанности по социальному налогу 292.38 €, чтобы вы были застрахованы в этом месяце. Двенадцать таких месяцев — это около 29 238 € в год против потолка 40000 €, так что диапазон, в котором счёт и страхует, и не выходит за предел, довольно узкий.
Обязан ли владелец эстонской компании платить себе зарплату?
Закон этого не требует, и фиксированного минимума нет — департамент прямо отказывается его устанавливать, говоря, что правильный уровень зависит от отрасли, региона и финансового состояния компании. Но он же говорит, что заметно меньшую зарплату надо обосновать и что дивиденды могут быть признаны доходом от зарплаты, если работающий член правления не получает разумного вознаграждения; при переквалификации дивиденд облагается подоходным и социальным налогом, страхованием от безработицы и пенсионными взносами. Отдельно: собственник, берущий только дивиденды, не имеет ни медицинской страховки, ни пенсионного стажа, а для них нужно вознаграждение брутто не менее 886 € в месяц.
Сколько стоит зарегистрироваться предпринимателем в Эстонии?
20 € за электронную регистрацию FIE в коммерческом регистре. Предпринимательский счёт открывается бесплатно и ведётся бесплатно при обороте до 500 € в месяц, дальше 5 € в месяц. OÜ обходится в 265 € госпошлины плюс бухгалтерия примерно от 50 € в месяц и — если вы э-резидент без члена правления, проживающего в Эстонии, — контактное лицо и юридический адрес за 200–400 € в год.